Mutui della Cassa depositi e prestiti per Pnrr, le regole di iscrizione a bilancio

di Marco Terzi e Marco Allegretti

Cassa Depositi e prestiti ha annunciato nei giorni scorsi un nuovo prodotto denominato ‘Prestito Investimenti PNRR/PNC’. E’ uno strumento rivolto a sopperire alle esigenze di cassa che possono derivare dagli investimenti inseriti nel PNRR o nel PNC. Ma qual è la sua corretta contabilizzazione?

A tal quesito ha risposto direttamente CDP ad un Ente che gli ha posto specifico quesito: si tratta di uno strumento flessibile che di fatto deve seguire quanto previsto dall’esempio 9/a del Principio Contabile Applicato 4.2 riguardante il “Prestito Investimenti Fondi Europei”.

La versione è stata successivamente confermata anche dal MEF che ne ha dettagliato anche i codici gestionali:

• si tratta di un prestito flessibile;
• l’accertamento dell’Entrata è imputato all’esercizio nel quale la somma oggetto del prestito è esigibile (ossia quando il soggetto finanziatore rende disponibile le somme oggetto del finanziamento);
• va iscritto al titolo 6 dell’entrata (voce E.6.03.01.04.003 – Accensione mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine da Cassa Depositi e Prestiti – SPA);
• il suo rimborso transita al titolo 4 della spesa (voce U.4.03.01.04.004 – Rimborso Mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine a Cassa Depositi e Prestiti – Gestione Tesoro);
• gli interessi passivi, invece, sono iscritti alla voce U.1.07.05.04.003 – Interessi passivi a Cassa Depositi e Prestiti SPA su mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine.

Sempre la stessa RGS, per quanto riguarda la corretta compilazione del prospetto degli equilibri (allegato 9 del bilancio di previsione), chiarisce che, come le altre entrate derivanti da anticipazioni di liquidità, tale mutuo flessibile CDP è finalizzato a fare fronte alle esigenze di liquidità (in attesa di incassare i fondi afferenti al PNRR/PNC di cui l’ente è destinatario) e deve partecipare all’equilibrio di parte corrente, mediante imputazione alla voce “Entrate per accensioni di prestiti destinate all’estinzione anticipata di prestiti” (voce alla lettera M del prospetto).

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© Per gentile concessione di Publika (pubblicato su EL News il 11/12/2023)